Наказ Міністерства фінансів України від 25 липня 2025 року № 371 вніс суттєві зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Головною метою цих змін є реалізація норм Закону № 4254-ІХ щодо стимулювання благодійництва під час воєнного стану.

Ось основні нововведення, на які слід звернути увагу:

1. Новий додаток БД (Благодійна допомога)

Найбільша зміна — поява окремого Додатка БД. Він розроблений для відображення операцій з безоплатного перерахування коштів або передачі товарів/послуг неприбутковим організаціям.

Призначення: Додаток дозволяє платникам податків застосовувати спеціальні умови «непроведення» коригування фінансового результату (тобто не збільшувати податкову базу) при наданні допомоги.

Структура: Додаток БД («Благодійна допомога») візуально складається із 7 таблиць:

• Таблиця 1: Розрахунок ліміту 4% та 8% від оподатковуваного прибутку попереднього року.
• Таблиці 2-3: Деталізація отримувачів допомоги (найменування, код ЄДРПОУ, суми).
• Таблиці 4-5: Призначені спеціально для резидентів Дія Сіті (платників податку на особливих умовах). Тут розраховується перевищення суми допомоги понад 0,5% доходу від реалізації.
• Таблиці 6-7: Відомості про отримувачів допомоги від резидентів Дія Сіті.

2. Нові правила коригування фінансового результату (Ліміти 4% та 8%)

Згідно з оновленими нормами Податкового кодексу, відображеними в декларації:

• Збільшено ліміт: Платники можуть не збільшувати фінансовий результат на суму допомоги неприбутковим організаціям у розмірі до 8% від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (замість стандартних 4%).
• Умова для 8%: Цей ліміт діє за умови, що з цієї загальної суми більше 4% було передано саме благодійним організаціям.
• Період дії: Ці правила застосовуються для звітних періодів, починаючи з 2025 року і до кінця року, в якому буде припинено воєнний стан.

3. Технічні зміни у формі та інших додатках

Наказ № 371 також коригує існуючі розділи декларації для синхронізації з новим додатком:

• Основна частина декларації: У таблиці «Наявність додатків» додано нову графу — «БД».
• Додаток РІ (Різниці):
  • Доповнено рядки 3.1.9 БД та 3.1.13 БД (різниці при фінансових операціях).
  • Додано новий рядок 4.1.25 БД у розділі 4 (інші різниці) для відображення сум, на які не проводиться збільшення фінансового результату.
• Додаток ДІЯ: Платники податку на особливих умовах (резиденти «Дія Сіті») також отримали нові рядки (20 БД та 21 БД) для відображення операцій, пов'язаних з благодійністю.

4. Терміни подання

Оскільки наказ набрав чинності 16 вересня 2025 року, діє загальне правило податкової звітності (п. 46.6 ПКУ). Терміни подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств залежать від того, який звітний період ви використовуєте: квартальний чи річний.

Зараз актуальним є подання звітності за 2025 рік (саме за той період, у якому почали діяти зміни згідно з Наказом № 371).

Ось конкретні дати:

1. Для платників з квартальним звітним періодом

Якщо ви звітуєте щокварталу (підприємства з доходом понад 40 млн грн за попередній рік), декларація за 2025 рік подається протягом 40 календарних днів після закінчення року.

• Граничний термін: 9 лютого 2026 року (понеділок).

2. Для платників з річним звітним періодом

Якщо ви звітуєте раз на рік (підприємства з доходом до 40 млн грн, новостворені платники, сільгоспвиробники), декларація подається протягом 60 календарних днів після закінчення року.

• Граничний термін: зазвичай це 1 березня, але оскільки у 2026 році 1 березня — це неділя, термін переноситься на наступний робочий день.
• Гранична дата: 2 березня 2026 року (понеділок).

Вперше звітувати за оновленою формою (з Додатком БД) платники податку на прибуток повинні за результатами 2025 звітного року.

Інформація підготовлена на основі офіційних роз'яснень Державної податкової служби та тексту наказу № 371.